Налоговые риски при работе с однодневками: как проверить контрагента

Работа с недобросовестными контрагентами — одна из главных причин доначислений по результатам налоговых проверок. ФНС активно выявляет компании-«однодневки» и при малейших сомнениях может переквалифицировать хозяйственные операции как фиктивные. В итоге — отказ в вычетах по НДС, исключение расходов из базы по прибыли, штрафы и пени. Чтобы избежать подобных последствий, важно грамотно проверять партнёров до начала сотрудничества.

Кто такие однодневки и почему это опасно

«Однодневкой» называют юридическое лицо, созданное исключительно для проведения формальных операций — как правило, без реального офиса, сотрудников и активов. Основные признаки:

• регистрация на подставное лицо (часто — без ведома этого человека);

• отсутствие экономической деятельности;

• выдача документов без фактического выполнения работ или поставки товаров;

• массовые учредители и руководители;

• короткий срок жизни на рынке (1–2 года).

Если компания работает с такими контрагентами, ФНС вправе признать сделки нереальными, даже если формально все документы оформлены корректно. В таком случае налогоплательщик несёт ответственность — и именно он должен доказывать факт реального взаимодействия.

Когда ФНС считает контрагента сомнительным

Налоговая служба использует автоматические системы анализа (АСК НДС-2 и другие) и ориентируется на следующие признаки:

• организация зарегистрирована по массовому адресу;

• у неё отсутствуют сотрудники и начисления по зарплате;

• минимальные показатели выручки или полное её отсутствие;

• участие в цепочке транзитных операций с НДС;

• контрагент ликвидирован вскоре после сделки;

• руководство компании невозможно найти или оно связано с другими «фирмами-однодневками».

Если у вашего поставщика есть несколько таких признаков, он автоматически попадает под подозрение — вместе с его контрагентами.

Как проверить контрагента: пошаговая инструкция

Проверка контрагента перед заключением договора — обязанность компании в рамках принципа должной осмотрительности. Вот алгоритм, который используют налоговые консультанты компании «Белый дом»:

1. Проверка по ЕГРЮЛ

На сайте ФНС (https://egrul.nalog.ru/) можно узнать:

• дату регистрации;

• ФИО руководителя;

• юридический адрес;

• виды деятельности;

• сведения о ликвидации или банкротстве.

Обратите внимание на массовые адреса и массовые руководства — это тревожный сигнал.

2. Анализ ИНН и ОГРН

Проверьте, не внесён ли контрагент в список недобросовестных налогоплательщиков. Это можно сделать через:

• сервис «Прозрачный бизнес» (https://pb.nalog.ru);

• платные сервисы вроде Контур.Фокус, СПАРК, Rusprofile.

3. Сравнение отраслевых показателей

Если компания заявляет об оказании сложных услуг или поставке крупной партии товара, а при этом не имеет сотрудников и склада — это вызывает сомнения в реальности сделки.

4. Наличие сайта, офиса, отзывов

Проверьте:

• есть ли рабочий сайт;

• указывается ли адрес офиса;

• ведёт ли компания деловую активность в интернете;

• имеются ли отзывы или упоминания в деловых справочниках.

5. Запрос документов

Перед началом работы не бойтесь запросить:

• уставные документы;

• карточку предприятия;

• подтверждение полномочий подписанта;

• лицензии (если деятельность лицензируется);

• акты выполненных работ по аналогичным договорам.

6. Фиксация всех коммуникаций

Сохраняйте:

• переписку;

• счета и договоры;

• акты, накладные, транспортные документы;

• подтверждение оплаты и банковские выписки.

Это важно для последующего доказывания реальности сделки в случае претензий от ФНС.

Что делать, если вы уже сотрудничаете с однодневкой

Если контрагент оказался сомнительным, но сделка уже состоялась:

• соберите максимум документов, подтверждающих реальность взаимодействия;

• подготовьте пояснительную записку, в которой отразите, почему был выбран этот поставщик;

• при необходимости — скорректируйте налоговый учёт (например, исключите вычеты по НДС по спорной операции);

• обратитесь к налоговому консультанту для анализа возможных рисков и формирования позиции защиты.

При написании статьи частично задействована информация с сайта save-biz.ru — налоговые риски при работе с однодневками

Дата публикации: 23 апреля 2022 года